Налог на имущество физических лиц в 2020 году: порядок начисления и льготы

Изменения по налогу на имущество в 2020 году

Из этой статьи вы узнаете про основные нововведения и изменения по налогу на имущество физических лиц, а также организаций, с 2020 года. Сразу скажем, что их довольно много.

Уточнены объекты налогообложения

С 1 января 2020 года подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ действует в новой редакции в силу Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ.

Формулировку «иные объекты недвижимого имущества» он заменил на закрытый перечень объектов, налог на имущество организаций в отношении которых определяется по кадастровой стоимости. Теперь он включает:

  • жилые помещения;
  • гаражи;
  • машино-места;
  • объекты незавершенного строительства;
  • жилые строения;
  • садовые дома;
  • хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, с налогового периода 2020 года исключено условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости.

Также с 2020 года от налога на имущество освобождены:

  • водные суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов;
  • воздушные суда, зарегистрированные в Госреестре гражданских воздушных судов.

Условие: они принадлежат лицам, получившим статус участника специального административного района на территории Калининградской области, Приморского края.

Новые основания для уплаты налога

Согласно новой редакции п. 1 ст. 374 НК РФ, с 2020 года условие для уплаты налога по кадастровой стоимости – не только право собственности на недвижимость.

С 1 января 2020 года обязаны платить налог по кадастровой стоимости организации, которые:

  • распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления;
  • получили недвижимость по концессионному соглашению.

Такие изменения внёс подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Отмена авансовых расчетов

С 1 января 2020 года компании больше не должны составлять и сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетных периодов – I квартала, I полугодия, 9 месяцев. Они отменены (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу).

Уточним: последний раз такие расчеты сдают за 9 месяцев или III квартал 2019 года. А с отчетности за 2019 год организации должны представлять только налоговые декларации.

Это всё – новая редакция ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2020 года компании отчитываются по налогу на имущество только по итогам налогового периода.

Законодатели скорректировали исчисление суммы авансового платежа: её можно определять по измененной кадастровой стоимости. Дело в том. Что до 2020 года ФНС не разрешала так делать и настаивала на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

Новая форма декларации

Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405 с 2020 года утвердил новые формы и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок ее заполнения.

Таким образом, главную отчетность по налогу на имущество за 2019 год нужно сдавать на абсолютно новых бланках.

Одновременно признаны утратившими силу прежние аналогичные регламенты ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.

Новый порядок сдачи декларации

Кроме того, с отчетности за 2019 год налоговую декларацию можно сдавать централизованно. Это регулирует новый п. 1.1 п. 1 ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

По новым правилам, организация, состоящая на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе сдавать общую декларацию по всем таким объектам в одну из инспекций по своему выбору.

Но нужно уведомить об этом УФНС по региону. Срок – ежегодно до 1 марта налогового периода года. Изменение порядка в течение налогового периода не разрешено.

Форма уведомления о порядке представления декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.

Указанное право выбора не действует, если законом региона установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты.

Обратите внимание, что для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, возможности выбора не предусмотрено.

Таким образом, с 2020 года узаконен централизованный порядок сдачи отчетности по налогу на имущество.

Упрощение взаимодействия с инспекциями

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 2020 года упростил процедуры взаимодействия физлиц с налоговыми органами по вопросам налогообложения имущества. В итоге граждане могут эффективнее решать вопросы налогообложения своего имущества.

Дополнительно к существующим способам взаимодействия граждане могут направлять ключевые документы в налоговые инспекции и получать ответы через МФЦ. Таким способом можно будет подать:

  • заявление на льготы налогу на имущество физических лиц;
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения, для которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц;
  • заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц.

Но для этого высший исполнительный орган госвласти региона должен принять решение о возможности оказания таких услуг в МФЦ.

Особенность Приморья

На территории Приморского края авансовые платежи по налогу на имущество нужно уплачивать не позднее 10 мая, 10 августа и 10 ноября по окончании отчетных периодов (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Если объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости, находятся в Приморском крае, то уведомление следует подать в Управление ФНС России по Приморскому краю (код 2500).

В отношении налогового периода по налогу на имущество с 01.01.2020 по 31.12.2020 уведомление следует представить не позднее 1 марта 2020 года.

Изменить порядок сдачи отчетности в течение года нельзя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на недвижимость с 1 января 2020 года

Новый порядок расчета имущественного налога (ИН) физлиц будет введен с 01.01.2020. Российский Президент еще в 2014 году подписал ФЗ о внесении изменений в НК, о пересчете налога: теперь расчет будет выполняться сотрудниками ФНС по кадастровой стоимости имущества, ранее это делалось на основании инвентаризационной стоимости имущества. Меняется налоговая база, по которой будет проводиться расчет. На имущество, которое находится в собственности у граждан: квартиры, дома, гаражи, земельные участки.

Налог на имущество для физических лиц

Физлиц – россиян, которые имеют в собственности какое-либо имущество, ожидают большие налоги в следующем году. Еще в 2014 году Президент подписал ФЗ, который внес изменения в НК. Налоговый расчет будет производиться по кадастровой стоимости имущества. Ранее этот расчет производился по инвентаризационной стоимости.

С наступлением 2015 года разные регионы стали проводить кадастровую оценку имущества. Было оговорено, что она будет ниже рыночной стоимости процентов на 15-20. На самом же деле рыночная стоимость имущества постоянно находится в изменении, которое сложно отследить. Поэтому при кадастровой оценке были допущены ошибки по завышению кадастровой стоимости, которые оспариваются собственниками имущества в суде.

Как проводился расчет ИН

Поэтапный переход по новому расчету налога был запланирован на период с 2015 по 2020 год. Формула новых начислений подразумевала поэтапное увеличение размера налога на 20%. Было рассчитано, что налоговое бремя по имуществу будет ежегодно немного повышаться, последовательно на 0,2, — 0,8 процентов.

Только в 2020 году налог должен будет платиться по полной величине. В 28 субъектах РФ, в т.ч в Москве, переход на новое налогообложение по имуществу начался в 2015 году. Повышающий коэффициент здесь уже достиг величины 0,6. Еще в 21 субъекте РФ он увеличился до 0,4.

Новый вариант исчисления налога привел к его резкому увеличению, и собственники недвижимости стали оспаривать в судах результаты кадастровой оценки своего имущества.

Изменения для расчета по кадастровой стоимости имущественного налога (ИН)

Для расчета по новому принципу ИН рассмотрим следующий пример:

Смотреть до конца! – ПАСХА в 2020 году

Налогообложение квартиры площадью 90 кв. м.

Налог по инвентаризационной стоимости составлял 9400 рублей

Формула, которая применяется для расчета по кадастровой стоимости:

Н2- кадастровая стоимость квартиры;

Н1- инвентаризационная стоимость;

К – понижающий к-т;

Для квартиры, которая оценена в 10000000 руб. применяется сумма вычета на 20 кв.м. Она рассчитывается следующим образом:

10 млн/90*20 = 2222222 руб.

Налоговая ставка для 10 млн. рублей = 0,15

Налоговая база = 10000000-2222222= 7777778 рублей

Н2 = 7777778*0,15 = 11667 рублей

Рассчитываем по формуле (11667-9400)*0,6+9400=10760 рублей.

Применение понижающих коэффициентов по субъектам РФ

Субъекты РФ по разному проводили кадастровую оценку фонда недвижимого имущества. Часть из них начала проводить такую оценку еще в 2015 году, часть регионов проводила ее с 2016 года, и часть регионов проводила эту оценку с 2017 года. В некоторых регионах понижающий коэффициент уже достиг 0,6, а в других регионах он равен только 0,2.

Т.к многие субъекты провели кадастровую оценку неправильно, она в них даже превышает рыночную стоимость имущества, то в НК внесены некоторые поправки:

Сумма налога будет увеличиваться не более, чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Налоговая база будет рассчитываться с понижающими коэффициентами:

  • первый налоговый период – 0,2;
  • второй налоговый период – 0,4;
  • третий налоговый период – 0,6.

ИН для пенсионеров РФ и не резидентов РФ

Пенсионерам предусмотрены льготы по уплате ИН. Пенсионеры освобождены от уплаты ИН, по следующим видам имущества:

  • хозяйственные строения;
  • часть или целый жилой дом;
  • часть или целая квартира;
  • машиноместо или гараж;
  • комната;
  • творческие мастерские и др.

Если пенсионер не является гражданином РФ и получает пенсию в своем государстве, но является собственником российского имущества, то он также освобожден от уплаты ИН.

Недвижимость дорогостоящая: оплата ИН

Льготы по неуплате ИН пенсионерам распространяются только на имущество, которое имеет оценку ниже 300000000 рублей. Имущество, которое имеет кадастровую оценку выше, чем 300000000 рублей попадает под оплату ИН.

Также льготы пенсионерам не предоставляются, если:

  • принадлежащая пенсионеру недвижимость используется им для получения коммерческого дохода;
  • у пенсионера в собственности несколько объектов недвижимости: две квартиры или два дома.

Льгота используется только по одному объекту каждого из видов недвижимого имущества.

Оформление льготы на ИН

Россиянин, выходя на пенсию, автоматически не освобождается от уплаты ИН. Льготу необходимо оформить. Для этого в соответствии с приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/897@ по соответствующей форме в ФНС подается заявление. Это заявление о налоговой льготе можно предоставить сразу по трем видам имущества: земля, движимое и недвижимое имущество. Заполняется всего одно заявление одним из трех способов:

Повышение пенсионного возраста и ИН

Пенсионный возраст был повышен законодательно с 2019 года. Как отразится на будущих пенсионерах-россиянах ИН. На период (до 2028 г.) законодательно было принято решение о сохранении данной льготы уже достигшим возраста мужчины/женщины 60/55 лет. Женщины и мужчины, рожденные 1973/1968 годах соответственно, уже получать данную льготу будут только 60/65 лет.

Когда платить ИН за машино-место или гараж

С 2017 года внесены в НК изменения, которые улучшают положение собственников машино-мест и гаражей. Если ранее налог на данный вид недвижимости рассчитывался в размере 2%, и на данный вид собственности не распространялись никакие федеральные льготы, то теперь предельная налоговая ставка на данный вид имущества равна не выше 0,3%. Также на пенсионеров распространяется льгота по неуплате ИН на данный вид собственности.

Если пенсионер обладает следующими видами имущества: квартира, жилой дом, машино-место, то на каждый вид имущества он освобожден от уплаты ИН. Если же пенсионер будет иметь в собственности две квартиры, то под льготы попадает только одна из них. На вторую он обязан заплатить ИН.

Ошибки в кадастровой оценке КО

КО проводили независимые эксперты, которые также совершали ошибки. Ошибочно кадастровая стоимость во многих случаях превышала размер рыночной стоимости. В НК были внесены изменения, которые позволяют оспорить владельцу собственности кадастровую оценку. И платить по новому расчету он будет с момента выявления ошибки.

Льготы и вычеты: дополнительные изменения

Налоговая база теперь может уменьшатся при расчете ИН не только для квартиры, но и для жилого дома. Вычет равен стоимости 20 кв. м. При уплате ИН на часть квартиры, выполняется уменьшение налоговой базы на 10 кв. м.

Категории граждан – льготников по уплате ИН

Пенсионеры – это одна из категорий россиян, которая освобождена от уплаты ИН. Также от уплаты имущественного налога освобождены инвалиды и дети-инвалиды.

Ранее собственники машино-мест и гаражей, которые располагались в нежилом фонде, не имели прав на льготы. С внесением изменений в НК, они также имеют право на льготы.


Как исчисляется налог на имущество физических лиц?

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением положений как федерального, так и регионального законодательства РФ. Каковы основные нюансы расчета соответствующего платежа, рассмотрим в нашей статье.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;
  • база;
  • период;
  • ставка;
  • порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

Читайте также:  Штраф за непропуск пешехода на пешеходном переходе

Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения

Соответствующим объектом по налогу на имущество физлиц может быть (п. 1 ст. 401 НК РФ):

  • отдельный жилой дом (включая дачные строения);
  • отдельное жилое помещение (в виде квартиры или комнаты);
  • гараж, место для парковки;
  • иного назначения здание либо сооружение;
  • незавершенная постройка;
  • комплекс объектов недвижимости единого назначения.

Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не может быть признано объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база налога на имущество физических лиц

В период с 2015 по 2019 год база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ. С 2020 г. — только на основе кадастровой цены соответствующих объектов (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

  • за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
  • комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
  • жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
  • единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна 0 (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц

Налоговый период по рассматриваемому налогу — год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на недвижимость физлиц с 2016 года (т. е. с налога, начисляемого за 2015 год) должен уплачиваться до 1 декабря того года, что следует за налоговым. Уплачивается налог по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно в УФК по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Налог на имущество физлиц: ставки

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
  • 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
  • 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
  • 0,1–0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000–500 000 руб.;
  • 0,3–2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.;
  • 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

  • кадастровой (инвентаризационной) стоимостью;
  • видом объекта;
  • местом расположения;
  • спецификой территориальной зоны, на которой они размещены.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Для того чтобы рассчитать налог за 2015 г., а также за период с 2016 по 2019 г. в регионе, где приняты законы об исчислении налога на основе кадастровой цены (таких субъектов РФ — большинство), нужно знать:

  • кадастровую и инвентаризационную цену объекта недвижимости;
  • ставки — кадастровую и инвентаризационную;
  • величину дефлятора;
  • площадь объекта;
  • величины понижающих коэффициентов;
  • применимы ли в отношении исчисления налога льготы.

При исчислении налога с 2019 г., если он окажется для региона 5-м годом начала применения расчета от кадастровой стоимости, не нужно будет учитывать в формуле его расчета:

  • инвентаризационную стоимость, а также ставку, которая установлена для нее;
  • дефлятор;
  • понижающий коэффициент.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением особой формулы, установленной НК РФ. Для полного года владения имуществом на протяжении 2015–2019 годов она выглядит так (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,

Н — исчисленный налог на имущество.

Н1 — налог по кадастровой базе.

Н2 — налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости. Для 2014 года он определяется по правилам закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I, прекратившего свое действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости — по правилам закона региона, действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой стоимости.

К — понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых 4 лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости, составляя соответственно 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Т. е. с 5-го налогового периода (если расчет от кадастровой стоимости начали делать с 2015 года, то им окажется 2019 год) налог будет начисляться от кадастровой стоимости в полном объеме. Поскольку с 2020 года иной расчет налога, кроме как от кадастровой стоимости, будет прекращен, в регионах, начавших его делать позже 2016 года, смогут использовать право на применение понижающих коэффициентов не в полной мере.

Рассмотреть, как применяется данная формула, мы можем, изучив практический пример расчета величины налога.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

Предположим, что нужно рассчитать налог за 2015 год:

  • мы начали платить налог на недвижимость с 2015 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
  • у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
  • у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
  • кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
  • мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят);
  • коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости (2014), равен 1,216 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

  • делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
  • вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
  • умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1% к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора за 2014 год:

Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.

Далее действуем по формуле:

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 492 руб.

2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент, установленный для первого года применения рассматриваемого расчета, и получаем 498 руб.

3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 863 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2015 г. составит 863 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным

В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.

Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.

Подробнее о том, кто имеет право на льготы по налогу на недвижимость физлиц, а также о расчете налога за неполный срок владения имуществом, читайте в статье «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».

Итоги

Налог на имущество физлиц в течение 2015–2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости. В период с 2015 по 2019 год при условии выбора регионом расчета от кадастровой стоимости для определения налога применяется довольно сложная формула, учитывающая расчет как от инвентаризационной, так и от кадастровой стоимости.

Когда придет налог на имущество физических лиц в 2020 году

Дума Томска утвердила для города новую систему исчисления налога на имущество физлиц. С 2020 года такой налог будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Подробнее — в материале vtomske.ru.

Ранее сообщалось, что с января 2020 года в Томской области начнет действовать методика начисления налога на имущество физлиц (НИФЛ) в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимости. Томский областной центр инвентаризации и кадастра приступил к оценке кадастровой стоимости объектов капстроительства, помещений, машиномест и иных видов объектов недвижимости региона. В ФНС отмечали, что ожидать существенного роста налога после перехода на новую систему не стоит.

Начальник управления экономического развития горадминистрации Маргарита Васягина пояснила, что в настоящее время налог на имущество физлиц исчисляется, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, а с 2020 года будет считаться «по кадастру».

Томский областной центр инвентаризации и кадастра должен предоставить окончательные результаты по оценке кадастровой стоимости объектов недвижимости к концу ноября.

Администрация Томска, отметила чиновник, уже предоставляла предварительный отчет кадастровой стоимости. Был произведен анализ, на основе которого подготовили ставки. По большинству объектов налогообложения мэрия предлагает установить ставку в двух диапазонах.

«После утверждения окончательных результатов оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости ставки налога будут дифференцированы по диапазонам кадастровой стоимости. Сумма налога будет исчисляться по итогам 2020 года, исчисления и платежи по налогу будут поступать в бюджет в 2021 году», — сказала Васягина.

Ставки

Согласно проекту решения, для объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимостью более 500 тысяч рублей, предлагается ставка налога 0,3 %, для объектов стоимостью менее 500 тысяч рублей — 0,2 %.

Для малоимущих граждан предлагается полное освобождение от налога на имущество по объектам жилого назначения с кадастровой стоимостью до миллиона рублей. Если выше миллиона, ставка будет льготной — 0,1 %.

Для собственников гаражей и тех, кто владеет машиноместом, предлагается установить ставку 0,1 % (если кадастровая стоимость менее 500 тысяч рублей) или 0,3 % (более 500 тысяч). От уплаты будут освобождены малоимущие граждане, у которых кадастровая стоимость гаража не превышает миллиона рублей. Если превышает — ставка налога составит 0,3 %.

В отношении коммерческих и офисных объектов налогооблажения и объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, предлагается ставка 2 %. В отношении прочих объектов ставка налога будет 0,5 %.

Читайте также:  Выгодно ли вложение денег в недвижимость в 2020 году?

«Для многодетных семей — с тремя и более детьми — Налоговый кодекс предусматривает дополнительное уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости. Это минус пять квадратных метров общей площади комнаты, квартиры или части квартиры или семь «квадратов» общей площади дома или части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка», — пояснила Васягина.

Переходный период

Чиновник отметила, что при переходе на новую систему предусмотрен переходный период. Налог по новым объектам за 2020 год будет исчисляться с понижающим коэффициентом. Полноценная ставка для собственников таких объектов начнет действовать с 2024 года.

Если сумма налога по кадастру будет превышать налог от инвентаризационной стоимости, также предусмотрен переходный период в течение трех лет. Так, в 2021 году собственник заплатит прежнюю сумму налога плюс 20 % от суммы прироста (разница между налогами). В 2022 году — плюс 40 %, в 2023-м — плюс 60 %. С 2024 года начнется оплата в полном объеме.

Изменения по налогу на имущество в 2020 году

Из этой статьи вы узнаете про основные нововведения и изменения по налогу на имущество физических лиц, а также организаций, с 2020 года. Сразу скажем, что их довольно много.

Новые объекты налогообложения

С 1 января 2020 года подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ действует в новой редакции в силу подп. «а» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

До 2020 году к облагаемой налогом на имущество недвижимости закон относил:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, общепита и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества инофирм, не имеющие отношения к их постоянным представительствам;
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Так вот: с 01.01.2020 последний пункт звучит так:

4. Иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК РФ, не предусмотренные в подп. 1-3 настоящего пункта.

Таким образом, законодатели расширили состав недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости: в неё вошли все объекты, которые облагаются налогом на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

То есть, с налогового периода 2020 года исключено условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости.

Одновременно субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, это могут быть (как у физлиц):

  • гаражи;
  • машино-места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • садовые дома;
  • хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов.

Также с 2020 года от налога на имущество освобождены:

  • водные суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов;
  • воздушные суда, зарегистрированные в Госреестре гражданских воздушных судов.

Условие: они принадлежат лицам, получившим статус участника специального административного района на территории Калининградской области, Приморского края.

Новые основания для уплаты налога

Согласно новой редакции п. 1 ст. 374 НК РФ, с 2020 года условие для уплаты налога по кадастровой стоимости – не только право собственности на недвижимость.

С 1 января 2020 года обязаны платить налог по кадастровой стоимости организации, которые:

  • распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления;
  • получили недвижимость по концессионному соглашению.

Такие изменения внёс подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Отмена авансовых расчетов

С 1 января 2020 года компании больше не должны составлять и сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетных периодов – I квартала, I полугодия, 9 месяцев. Они отменены (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу).

Уточним: последний раз такие расчеты сдают за 9 месяцев или III квартал 2019 года. А с отчетности за 2019 год организации должны представлять только налоговые декларации.

Это всё – новая редакция ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2020 года компании отчитываются по налогу на имущество только по итогам налогового периода.

Законодатели скорректировали исчисление суммы авансового платежа: её можно определять по измененной кадастровой стоимости. Дело в том. Что до 2020 года ФНС не разрешала так делать и настаивала на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

Новая форма декларации

Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405 с 2020 года утвердил новые формы и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок ее заполнения.

Таким образом, главную отчетность по налогу на имущество за 2019 год нужно сдавать на абсолютно новых бланках.

Одновременно признаны утратившими силу прежние аналогичные регламенты ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.

Новый порядок сдачи декларации

Кроме того, с отчетности за 2019 год налоговую декларацию можно сдавать централизованно. Это регулирует новый п. 1.1 п. 1 ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

По новым правилам, организация, состоящая на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе сдавать общую декларацию по всем таким объектам в одну из инспекций по своему выбору.

Но нужно уведомить об этом УФНС по региону. Срок – ежегодно до 1 марта налогового периода года. Изменение порядка в течение налогового периода не разрешено.

Форма уведомления о порядке представления декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.

Указанное право выбора не действует, если законом региона установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты.

Обратите внимание, что для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, возможности выбора не предусмотрено.

Таким образом, с 2020 года узаконен централизованный порядок сдачи отчетности по налогу на имущество.

Упрощение взаимодействия с инспекциями

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 2020 года упростил процедуры взаимодействия физлиц с налоговыми органами по вопросам налогообложения имущества. В итоге граждане могут эффективнее решать вопросы налогообложения своего имущества.

Дополнительно к существующим способам взаимодействия граждане могут направлять ключевые документы в налоговые инспекции и получать ответы через МФЦ. Таким способом можно будет подать:

  • заявление на льготы налогу на имущество физических лиц;
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения, для которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц;
  • заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц.

Но для этого высший исполнительный орган госвласти региона должен принять решение о возможности оказания таких услуг в МФЦ.

Особенность Приморья

На территории Приморского края авансовые платежи по налогу на имущество нужно уплачивать не позднее 10 мая, 10 августа и 10 ноября по окончании отчетных периодов (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Если объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости, находятся в Приморском крае, то уведомление следует подать в Управление ФНС России по Приморскому краю (код 2500).

В отношении налогового периода по налогу на имущество с 01.01.2020 по 31.12.2020 уведомление следует представить не позднее 1 марта 2020 года.

Изменить порядок сдачи отчетности в течение года нельзя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Когда придет налог на имущество физических лиц в 2020 году

С 1 января 2020 года изменится система налогообложения. Будем платить больше?

С 1 января 2020 года Россия переходит на новую систему налогообложения имущества физических лиц, а именно — недвижимости с кадастровой стоимостью. 80 из 85 субъектов уже исчисляют налоги по новой методике. В Курганской области для этого даже создано специальное учреждение — Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости. Теперь определять кадастровую стоимость будут конкретные люди, а не независимый оценщик, который выиграл торги.

Олег Молчанов, руководитель Управления Росреестра по Курганской области считает, что у новшества есть явные преимущества:

— Производилась массовая обезличенная оценка объектов недвижимости. Возникало много вопросов. У нас была и до сих пор существует комиссия при Управлении, которая регулирует эти вопросы оценки-переоценки кадастровой стоимости. Часто возникали спорные ситуации, но мы не могли видеть тех людей, которые делали оценку. Существовали и вопросы к методике, в том числе, как она производилась.

Прежде всего, изменится сама процедура оценки. Кадастровая оценка всех объектов области, исключая земельные участки, назначена государственным ФЗ 237 о новом налогообложении на 2020 год. Сейчас в новом ведомстве собирают информацию об этих объектах. Владельцу объекта важно будет указать в декларациях на имеющуюся недвижимость все до мелочей: менялась ли площадь объекта при реконструкции, материал стен и т.д. В конечном итоге все это повлияет на конечную кадастровую цену. При оценке жилья учтут даже близость остановочных комплексов и всю инфраструктуру. Главная задача оценщиков — максимально приблизить стоимость по кадастру к рыночной стоимости, но не превысить ее. Если она не устроит владельца, то у него будет 50 дней на опровержение. В этот период может состояться переоценка.

— Закон в принципе сейчас позволяет до момента утверждения стоимости установить ту цену, которая устраивала бы владельца. У нас сейчас функции такие «миротворческие», чтобы дело не доходило до судов, — говорит Александр Чередниченко, генеральный директор ГБУ «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости».

Теперь о налогах. Тут ничего не изменилось. Их расчетом по-прежнему занимается налоговая служба. Бизнес-сообщество уже уплачивает налог по кадастровой стоимости, по новым ставкам — демократичным, подчеркивают налоговики. Сейчас, с января 2019 года, налоговой базой станет кадастровая стоимость имущества, а не инвентаризационная, как было раньше. То есть исходя из нее определят новый налог для обычных налогоплательщиков. Специалисты уверяют: новых взносов бояться не стоит. И в первый год даже обещают их снижение. По словам Натальи Комарских, начальника отдела налогообложения УФНС России по Курганской области, первые три года будут применяться понижающие коэффициенты. В первый год будет применяться 0,2%, второй — 0,4%, третий — 0,6%. Сумма налога еще будет снижаться с учетом этих понижающих коэффициентов.

Преференции сохранятся для пенсионеров и тех, кто раньше имел право на льготу. Новшество этого года — уменьшить налоговые расходы смогут еще и люди предпенсионного возраста. Льготы, как и ранее, будут применяться относительно одного из объектов недвижимости. Каким будет финал перехода на новые налоги, покажет время. Стоит отметить, что в Курганской области с 2013 года под кадастровую оценку вообще не попадали почти 90 тысяч объектов собственности. По крайне мере, здесь справедливость точно восторжествует — их владельцы точно будут платить налоги, как и все остальные налогоплательщики.

Что изменится в налогах с 1 января 2020 года

С 1 января запланировано вступление в силу масштабных изменений налогового законодательства. Часть федеральных законов, предусматривающих указанные изменения, уже опубликована и вступила в силу. Рассмотрим некоторые из положений, вступающих в действие в 2020 году.

Информирование о задолженности посредством СМС

Упрощение взыскания небольшой суммы задолженности

Упрощение зачета налога

Публикация сведений об обеспечительных мерах

Новые обязанности организаций — плательщиков транспортного и земельного налогов

Изменения по НДФЛ

Сокращение срока сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: с 01 января 2020 года новый срок сдачи указанных форм — до 1 марта (в настоящее время срок сдачи — до 1 апреля, Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Сокращение численности для обязательной сдачи отчетов в электронном виде: с 01 января 2020 года подавать электронные 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны будут работодатели, которые выплатили доходы 10 или более физическим лицам, в настоящее время электронная отчетность обязательна только для тех налоговых агентов, которые выплатили доходы 25 и более лицам.

Отмена декларации 4-НДФЛ: с 01 января 2020 года налогоплательщики не обязаны подавать декларацию 4-НДФЛ, авансовые платежи по НДФЛ они будут рассчитывать самостоятельно (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Новый порядок уплаты НДФЛ, начисленного при проверке: если налоговые органы при проверке обнаружат, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов физического лица, но не сделал этого, то организации обязаны будут за счет собственных средств перечислить в бюджет НДФЛ, который им начислили при проверке (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). При этом, уплаченный налоговым агентом за счет своих средств НДФЛ не будет признаваться доходом физического лица. Данное положение вступит в силу с 01 января 2020 года.

Упрощение отчетности для организаций с обособленными подразделениями: если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, то она сможет выбрать одно подразделение, которое будет платить НДФЛ и отчитываться за все подразделения в этом муниципальном образовании. Для реализации данного механизма организация должна не позднее 01 января представить уведомление в налоговый орган и указать, какое подразделение будет отчитываться (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Читайте также:  Где узнать бонусы по карте Уралсиб-Лукойл

Изменения по земельному налогу

Изменение срока уплаты налога: срок уплаты налога изменен на 1 марта следующего года (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Новый порядок получения льготы: с 2020 года организация сможет получить льготу по земельному налогу, если представит в налоговый орган заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ и приложит к нему документы, подтверждающие льготу (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Изменения по транспортному налогу

Новый порядок для получения льготы: с 2020 года для получения льготы по транспортному налогу организации необходимо подать заявление в налоговый орган (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@) и приложить документы, подтверждающие льготу (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Новые объекты налогообложения: с 2020 года установлена обязанность оплаты транспортного налога в отношении моторных лодок с двигателем мощностью до 5 л. с. включительно (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Изменение срока уплаты налога: срок уплаты налога изменен на 1 марта следующего года (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Изменения по налогу на имущество

Отмена авансовых расчетов: с 2020 года организации не будут подавать авансовые расчеты по налогу на имущество (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Изменение порядка расчета авансовых платежей: при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, авансовые платежи по налогу на имущество будут определяться исходя из новой кадастровой стоимости (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Изменения ПСН

С 1 января 2020 года патентную систему невозможно будет применять при продаже некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке. К ним относятся лекарства, обувь, одежда, шубы и прочие изделия из натурального меха. При этом, даже одна единственная продажа такого товара приведет к автоматической утрате права применять ПСН.

Расширяются полномочия местных органов законодательной власти в части права ограничивать применение ПСН в зависимости от объектов торговли, используемой площади, работающих транспортных средств (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Расчет налога на имущество проводят инспекторы ФНС. Граждане уже по факту получают извещения с указанием суммы налога, которую требуется оплатить в определенный срок. Произошедшие изменения в законодательной базе и разница размера безвозмездного платежа в пользу государства, вынуждает самостоятельно разобраться в исчислении налогового бремени.

От чего зависит размер налога на имущество физлиц

Данный вид платежа является прямым налогом на имущество, находящегося на территории РФ, взимаемого с собственника (в данном случае с физлица).

Согласно НК РФ (ст. 401), в качестве налогооблагаемой базы могут выступать:

  • жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
  • гаражные строения (стояночные места);
  • единые недвижимые комплексы (совокупность зданий, сооружений, ЛЭП, трубопроводов и т.п.);
  • недостроенные объекты;
  • иные помещения, в собственности физлиц.

Размер платежа зависит от разных факторов, определяемых индивидуально в каждом конкретном случае:

  1. Ставок и льгот, которые устанавливаются на каждой территории самостоятельно, так как данный платеж относится к местным налогам.
  2. Размера налогооблагаемой базы.
  3. Времени владения объектом недвижимости.
  4. От того, какая методика расчета применяется в регионе (с учетом всех необходимых показателей, коэффициентов и т.д.).

Отдельно следует рассмотреть способы определения стоимости объектов налогообложения. В соответствии с законодательством, с 2015 года обязательный платеж исчисляется по кадастровой стоимости (КС). До этого периода в расчете использовалась инвентаризационная стоимость (ИС). Разница заключается в том, что КС соответствует рыночным расценкам на имущество. Следовательно, чем оно дороже, тем больше сумма выплаты.

В связи с тем, что КС значительно выше ИС, и налоговое бремя граждан существенно увеличилось, государством предусмотрен постепенный переход от одного способа расчета на другой. На сегодняшний день часть территорий уже перешла на новый способ исчисления, а часть – еще в процессе. Но по итогу, в соответствии с № 284-ФЗ от 04.10.2014 года, с 01.01.2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться только исходя из кадастровой оценки объекта недвижимости.

Показатели используемые в расчете

Исходя из вышеперечисленных факторов, влияющих на размер выплаты, следует отметить показатели, используемые в формулах (п. 8 ст. 408 НК РФ):

  • КС (кадастровая стоимость) – стоимость объекта недвижимости, определяемая государством – кадастровой палатой. Фиксируется в документах Росреестра;
  • ИС (инвентаризационная стоимость) – экспертная оценка недвижимости органами БТИ, исходя из квадратных метров жилья и израсходованных стройматериалов. Это своего рода субъективная оценка, значительно ниже рыночной стоимости;
  • налоговые ставки от КС и ИС, определяемые на каждой отдельно взятой территории в соответствии с НК РФ, ст.406.

При расчете налога по КС применяются следующие значения показателя:

0,1%
  • жилые помещения (дома, квартиры, комнаты), в том числе находящиеся на этапе строительства;
  • гаражные строения, места для стоянки автомобилей;
  • сооружения на земельных участках до 50м 2 , используемые для ведения домашнего или подсобного хозяйства (дачные домики);
  • единые недвижимые комплексы в состав которых входит хотя бы одно жилое строение
2%
  • имущество юрлиц;
  • объекты, КС которых превышает 300 млн. р.
0,5%
  • иное имущество, не включенное в первые две группы.
  • коэффициент-дефлятор (КД), используется при расчете обязательного платежа по инвентаризационной стоимости. В соответствии с приказом Минэкономразвития № 595 от 30.10.2018 г. КД = 1,518 в 2019 году;
  • площадь не облагаемая налогом, предусмотренная для разных типов жилых помещений, в соответствии с ст. 403 НК РФ: квартира – 20 м², комната – 10 м², дом – 50 м². Местные власти имеют право корректировать данные показатель по своему усмотрению;
  • льготы, предусмотренные законодательством, ст. 407 НК РФ. Для некоторых категорий граждан предусмотрены преференции региональными властями. Но, в любом случае, налоговая льгота может быть применена только к одному объекту налогообложения каждого вида, в соответствии с выбором собственника, обладающего преимуществом;
  • понижающий коэффициент – в 2019 году уже применяться не будет, он использовался при расчете за 2015-2017 гг. (в первый год перехода он составлял 0,2; второй – 0,4; третий – 0,6);
  • коэффициент периода владения имуществом, используется в случае, если право собственности возникло или прекратилось в течение года (количество месяцев/12);
  • при определении размера платежа учитывается количество собственников.

Начиная с 2020 года, при расчете используются не все приведенные значения.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости

Для того, чтобы самостоятельно правильно произвести вычисления, необходимо знать точную КС, которую можно уточнить:

  • на сайте Росреестра. Достаточно перейти в раздел, касающийся справочных сведений по объектам недвижимости. Информация предоставляется в режиме онлайн;
  • обратившись с запросом в отделение Росреестра. Сведения внесенные в кадастр выдаются физлицу в виде справки, по утвержденной законодательством форме.

Формула для расчета налога на имущество физлиц

В связи с переходом с одной системы исчисления налогооблагаемой базы на другую, будут применяться соответствующие формулы для расчета суммы безвозмездного платежа (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Формула для регионов, где с момента перехода на метод кадастровой оценки прошло менее 3 лет

Для расчета за период 2015-2019 гг., применяется формула:

  • H – размер безвозмездной выплаты (налога);
  • H1 – величина обязательного платежа, с учетом КС объекта недвижимости;
  • H2 – величина налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости имущества, и коэффициента-дефлятора, определяемого законодательством в каждый год перехода на новую систему расчета;
  • K – понижающий коэффициент, который используется для вычисления с повышением значения каждый последующий год: 0,2; 0,4; 0,6. Начиная с 4 года, данный показатель не применяется.

Формула расчета с кадастровой стоимостью

Начиная с четвертого года, когда ИС в расчет не берется, действует формула:

  • H1 – размер безвозмездного платежа;
  • КС – кадастровая стоимость объекта недвижимости;
  • %ставка – ставка, определяемая в зависимости от типа недвижимости, стоимости.

Формула расчета с инвентаризационной стоимостью

Данная форма исчисления требуется для расчета выплаты в бюджет в период перехода:

H2 = ИС × %ставка × Kд

  • H2 – сумма налога;
  • ИС – инвентаризационная стоимость;
  • %ставка – ставка, определяемая в зависимости от типа недвижимости, стоимости;
  • Kд – коэффициент дефлятор, равный 1,518 в 2019 г. и 1,481 в 2018 г.

Примеры расчетов

При исчислении размера обязательного платежа необходимо учитывать все нюансы, предусмотренные законодательством РФ.

Действие понижающего коэффициента

В результате принципа действия понижающего коэффициента, налоговое бремя для граждан увеличивается каждый год на 20%, и в итоге на конец периода оно составит 100%.

Как будет меняться ситуация, если, например, переход начался в регионе в 2016 году:

ГодРасчетСумма (руб)
2016H = (2000 – 800) × 0,2 + 8001040
2017H = (2000 – 800) × 0,4 + 8001280
2018H = (2000 – 800) × 0,6 + 8001520

В четвертом налоговом периоде собственникам имущества придется платить взнос без учета Kд.

Расчет для региона, где с момента перехода на метод кадастровой оценки прошло менее 3 лет

  • жилое помещение – квартира, площадью 64 м²;
  • КС – 2 800 000 руб.;
  • ИС – 250 000 руб.;
  • налог рассчитывается за 2018 год;
  • исчисление по кадастровой стоимости – с 2016 г.;
  • налоговые льготы не предусмотрены;
  • территория проживания – г. Оренбург.

В соответствии с решением Городского Совета депутатов, ставка налога приравнивается к 0,1%, в соответствии с НК РФ, для жилых помещений.

Так как стоимость имущества ниже 500 тыс. р., для ИС используется ставка 0,1%, в соответствии с НК РФ. ст. 406.

За 2015 г. Kд = 1,147 (Пр. № 685 от 29.10.2014) – в соответствии с законодательством при исчислении применяется Kд последнего года применения ИС. То есть в расчете налога на имущество в 2018 году применяется расчет инвентаризационной стоимости за 2015 год.

Считаем площадь, не облагаемую налогом для квартир равна 20 м², в соответствии с НК РФ ст. 403, так как региональными властями не предусмотрен иной параметр.

Значение понижающего коэффициента K = 0,6, так как 2018 год – третий отчетный период.

  1. Находим H1 (вычисляем налогооблагаемую базу с учетом положенного вычета):
  • определяем стоимость 1 м²: 2800000/64=43750 р.;
  • находим цену 20 м², необлагаемые платежом: 43750 × 20 = 875000 р.;
  • определяем налогооблагаемую базу: 2800000 – 875000 = 1925000 р.;
  • рассчитываем H1, с учетом процентной ставки:

1925000 × 0,1% = 1925 р.

250000 × 0,1% × 1,147 = 286,75 р.

  1. Вычисляем величину налога H (по формуле: H = (H1 – H2) × K + H2):

(1925 – 286,75) × 0,6 + 286,75 = 1269,70 р.

Ответ: 1269,70 р. , необходимо оплатить в ФНС за квартиру площадью 64 м², находящуюся в собственности.

Пример исчисления для нескольких собственников с предоставлением льгот

  • жилое помещение – квартира, площадью 51 м²;
  • проживает 3 человека: отец, мать и сын;
  • КС – 6 500 000 руб.;
  • ИС – 250 000 руб.;
  • налог рассчитывается за 2015 год;
  • исчисление по кадастровой стоимости – с 2015 г.;
  • налоговые льготы – отец освобожден от уплаты.

Ставка приравнивается к 0,1%, в соответствии с НК РФ, для жилых помещений, стоимостью менее 500 тыс. руб.

Так как стоимость имущества ниже 500 тыс. руб., для ИС используется ставка 0,1%, в соответствии с НК РФ. ст. 406.

За 2014 г. Kд = 1,147.

Считаем площадь, не облагаемую налогом для квартир равна 20 м², так как региональными властями не предусмотрен иной параметр.

Значение понижающего коэффициента K = 0,2, так как 2015 г.- первый отчетный период.

  1. Находим H1 (вычисляем налогооблагаемую базу с учетом положенного вычета):
  • определяем стоимость 1 м²: 6500000/51 = 127450,98 р.;
  • находим цену 20 м², необлагаемые платежом: 127450 × 20 = 2549019,60 р.;
  • определяем налогооблагаемую базу: 6500000 – 2549019 = 3950980,39 р.;
  • так как отец имеет налоговую льготу в виде освобождения, необходимо вычислить H1 для доли матери и сына (2/3):

2/3 × 3950980,39 × 0,1% = 2633,98 р.

  1. Находим значение H2 за 2014 год (отец освобожден, соответственно необходимо рассчитать налог для 2/3):

250000 × 0,1% × 2/3 = 166,65 р.

  1. Получаем итоговый результат, значение H :

(2633,98 – 166,65) × 0,2 + 166,65 = 660,12 р.

  1. Изменения размера налога с увеличением К:
  • (2633,98 – 166,65) × 0,4 + 166,65 = 1153,58 р. – за 2016 г.
  • (2633,98 – 166,65) × 0,6 + 166,65 = 1647,05 р. – за 2017 г.
  • 2/3 × 3950980,39 × 0,1% = 2633,98 р. – за 2018 г.

Ответ: 660,12 р. , необходимо оплатить в ФНС за квартиру площадью 51 м², находящуюся в собственности 3 человек.

Еще один вариант, как можно узнать сумму платежа – воспользоваться онлайн калькулятором, предоставленным сайтом ФНС.

При исчислении налога на имущество физлиц учитывается множество факторов. За основу берутся показатели, установленные на федеральном уровне. Региональные власти могут корректировать значения коэффициентов, но в соответствии с НК РФ. На сегодняшний день осуществляется переход расчета от инвентаризационной стоимости к кадастровой цене объекта недвижимости.

В целях сглаживания существенной разницы в сумме выплат, государством предусмотрен расчет по формуле, учитывающей оба вида оценки, с применением понижающего коэффициента. С 01.01 2020 на всей территории страны будет применяться методика исчисления по КС.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Ссылка на основную публикацию